Аудиторские услуги как способ проверить финансовую деятельность компании

Анна Богданова:
Добрый день, уважаемые посетители НГС! Мы начинаем онлайн-конференцию генерального директора Аудиторско-консалтинговой группы «ЭКФАРД» Алексея Усова. Пожалуйста, задавайте свои вопросы.

Ясиновская Марина:
Обязана ли аудиторская организация раскрывать т.н. уровень существенности" и если да, то на основании каких норм законодательства?

Ответ:
В отношении работы аудитора и аудируемой организации все основные обязанности, регулируемые законодательством, обозначены в ст. 5 и 6 федерального закона № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
В соответствии с законом, аудитор с одной стороны обязан «самостоятельно определять формы и методы проведения аудита», а с другой стороны «предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора». Уровень существенности, используемый аудитором, не относится к категории «информации о требованиях законодательства РФ или нормативным актам РФ».
В такой ситуации имеет смысл говорит не об обязанности, а о праве. Большинство аудиторских организаций не делают из своей работы «чёрный ящик», и с готовностью сообщают своим клиентам информацию о формах и методах проведения аудита при необходимости. Существенность - это элемент, который прямо влияет на формы и методы аудита.
Косвенно возможность предоставления рабочей документации аудитора для ознакомления клиенту предусмотрена в п. 14 федерального правила (стандарта) № 2 «Документирование аудита».
Аудируемая организация способна опосредованно влиять на методы и формы аудита при согласовании с аудитором условий проведения аудита.

Василий:
Как устроиться на работу в Вашу компанию? И каков у Вас уровень заработной платы?

Ответ:
Необходимо прислать резюме на job@ecfard.ru с указанием работы, которая вас интересует.
Средний уровень оплаты труда:
специалисты 20 - 30 тыс. руб.
Персонал среднего уровня 30-40 тыс. руб.

fgahbn:
когда зарплату людям заплатите???

Ответ:
В самое ближайшее время.

Олег:
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, в связи с наступившими финансовыми трудностями на мировом рынке изменяются подходы к финансовой оценке предприятий (касается возможности предоставления кредитов банками). Отразилась ли на подходе к проведению аудиторских проверок мировая финансовая нестабильность? Будут ли пересмотрены методы проведения аудита на предприятиях?

Заранее спасибо.

Ответ:
Да, будут. Методы аудита будут только ужесточаться. Международные стандарты аудита постоянно совершенствуются в сторону снижения аудиторского риска и усиления контроля качества аудита. В нашей стране в последний год также наметилась такая же тенденция. Должностные лица из Минфина, Премьер Путин и Президент Медведев уже неоднократно говорили об усилении государственного контроля в области аудиторской деятельности и сопутствующих услуг, повышения ответственности аудитора. Думаю, что скоро перейдут от слов к делу. А аудиторы, в свою очередь, будут вынуждены корректировать свою работу.

Катерина:
Добрый день Алексей. Благодарю за предоставленную возможность получения интересующей меня информации. Меня очень интересует ответственность аудиторов, проводящих обязательный аудит организации. Это связано с тем, что на основании заключенного договора в нашей организации был проведен аудит бухгалтерской и финансовой отчености за половину 2008 года. По результатам проведенного аудита аудиторами была выдана информация, т.к. аудиторское заключение выдается только после проведения аудита за год. В период аудиторской проверки в нашей организации сменился главный бухгалтер, который выявил нарушения ведения бухгалтерского и налогового учета, влекущее за собой неблагоприятные налоговые последтвия для организации, уплату пеней и штрафов на внушительныу сумму, в случае выявления данных нарушений налоговыми органами, которые не были выявлены аудиторами.
Вопрос: Какой порядок привлечения аудитора к ответственности? Вправе ли мы руководствоваться ст. 15 ГК РФ о взыскании бытков в случае, если порядок привлечения к ответственности аудитора не установлен в договоре? Вправе ли мы заявлять требования аудитору о возмещении убытков, если размер начисленных пеней и штрафов пока не предъявлен налоговым органом, или в настоящее время мы враве лишь расторгнуть с аудитоорм договор, при этом оплатить фактические расходы аудитора? Как соотносится отутствие аудиторского закючения по результатам проверки за год и наличие только информации о проведенной проверке за полугодие с привлечение аудитора к ответственности, т.е. возможно ли превлечь аудитора к ответсвтенности за ненадлежащее качество оказанных услуг, если по сути нет аудиторского заключения, которое достоверно не отражает реальные недостатки ведения бухгалтерского и налогового учета в организации? Поскольку наша организация явно не будет продолжать работать с данным аудитором, скажите, по каким критериям необходимо оценивать деятельность аудиторской компании для получения аудита, реально отражающего недостатки ведения бухгалтерского и налогового учета, поскольку мы, как налогоплательщик, в этом заинтересованы? Заранее благодарна Вам за ваш ответ.

Ответ:
Если договором не предусмотрена ответственность, то все решается в рамках ГК через суд. В ситуации, когда аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности еще не выдано, то говорить о том, что работа выполнена некачественно, для суда и для взыскания каких-либо санкций с аудитора, преждевременно. Аудируемая организация может либо направить свои замечания аудитору, либо расторгнуть договор.
В общем смысле ответственность аудитора предусматривается в тексте договора, Гражданским кодексом и частично, возможно, может быть перенесена на страховую организацию, так как ответственность аудитора подлежит обязательному страхованию.
Работа любого аудитора строится на выборочной основе анализа первичной представленной информации, но при выполнении всех предусмотренных федеральными стандартами аудиторских процедур и правильном планировании работы аудитора, существенные искажения всегда будут выявлены.

Ирина:
Как вы оцениваете перспективы вашей компании в связи со сложившейся экономической ситуацией? Были ли у вас сокращения? Вовремя ли выплачиваете сотрудникам зарплату? Заранее благодарна.

Ответ:
Текущее состояние экономики и сложившихся отношений неблагоприятным образом сказывается на работе аудиторов, оценщиков, консультантов, так как компании-клиенты переходят в режим жесткой экономии. Но, я думаю, нашей компании удастся преодолеть этот тяжелый период без каких-либо существенных кадровых сокращений, урезаний. В настоящий момент задержки по заработной плате, конечно, присутствуют. Связано это, в первую очередь, с тем, что клиенты не спешать рассчитываться за уже оказанные услуги. В ближайшее время, я думаю, ситуация благоприятно разрешится. Компания всячески попытается свести к минимуму задержки по заработной плате. На фоне других участников рынка и предприятий реального сектора экономики нам удастся преодолеть трудный период без существенных потерь.

Юля (НИИЖТ):
Привет :) Оч. неожиданно было вот так вот обнаружить тебя на НГСе... Как у тебя дела? Работаешь ты, как я понимаю, все там же?! Потрясающие успехи в плане карьеры. Рада за тебя. И буду еще больше рада пообщаться :)

Ответ:
Добрый день. Да, на самом деле, работаю в этой компании уже более 9 лет.
Для общения всегда открыт.

Виктор Васильевич:
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Какую выборку Вы применяете, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
P.S./могу поработать и аудитором,если договоримся.

Ответ:
Высказывание мнения о достоверности финансовой отчётности аудитором в любом случае подразумевает применение таких понятий, как существенность и выборочность.
В нашей компании применяется 2 вида показателей существенности:
- уровень существенности в отношении финансовой отчётности в целом – комплексный показатель, рассчитываемый на основе метода, закреплённого во внутрифирменном стандарте по отдельным показателям финансовой отчётности. Внутри метода присутствуют элементы, способные повышать/понижать значение отдельных показателей по сравнению с другими – область применения профессионального суждения аудитора, применение которых строго регламентировано стандартом.
Уровень существенности в отношении отдельных разделов (счетов) учёта – также комплексный показатель, определяется на основе отдельных операций, оборотов и остатков, по методике, закреплённой во внутрифирменном стандарте. Учитывается при планировании и корректировке работ по отдельным разделам (регулирование глубины исследования раздела).
Нам периодически требуются дополнительно квалифицированные специалисты. Возможен вариант сотрудничества как с оформлением в штат компании на постоянное место работы, так и привлечение для реализации отдельных проектов. Для того, чтобы это стало возможно, необходимо прислать резюме на адрес job@ecfard.ru с указанием какой вариант работы приемлем.

Николай:
Имеею высшее образование по специальности "Экономика и управление на предприятии". Хочу работать аудитором. Подскажите с чего начать? Какое дополнительное образование необходимо? С благодарностью. Николай

Ответ:
Если у вас есть желание строить карьеру именно в области аудита, то, с большой вероятностью, при попытке начать работу в качестве ассистента аудитора, исходя из указанной специальности, столкнётесь с проблемой нехватки базовых знаний по бухгалтерскому учёту и налогообложению. Хотя, бывают и исключения. Возможно, потребуется дополнительное образование (как вариант - самообразование) в области учёта и отчётности.
Формально, для получения доступа к возможности получить квалификационный аттестат аудитора в соответствии с Российским законодательством достаточно высшего образования и 3-х лет опыта работы в экономической сфере (бухгалтерия, экономика, налогообложение и т.п.) Однако, я считаю, более правильно и результативно из этого 3-х летнего срока большую часть времени посвятить уже изучению аудиторской профессии в качестве ассистента аудитора именно в аудиторской компании.

Лидия:
Как вы считаете, насколько целесообразно для российских компаний проведение аудита по международным стандартам?
Станет ли со временем аудит по международным стандартам обязательным в нашей стране (для некоторых компаний)?

Ответ:
В период до сентября текущего года в нашу компанию обращалось все больше организаций с потребностью провести трансформацию российской отчетности в МСФО. Причины для этого были самые разные. Одни компании собирались получить кредит в западном банке, другие - получали средства от иностранных инвесторов, третьи - планировали размещение на бирже акций или долговых бумаг, и т.д. Большая часть таких планов в условиях финансового кризиса будет скорректирована, поэтому потребность в отчетности МСФО в короткой перспективе снизится. Если говорить о долгосрочной перспективе, то, я считаю, неизбежен переход к формированию отчетности по МСФО для российских компаний, по крайней мере крупного и среднего бизнеса.

vladimir:
Как вы считаете, посылая на проекты выпускников, которые три-четыре года назад проходили ровно 1 семестр бухучета, вы оказываете услуги высокого качества? наличие 1-3 специалистов во всем офисе не является достаточным, чтобы говорить о высоком качестве.

Ответ:
Я бы не стал говорить о высоком качестве услуг аудиторской компании, в штате которой 1-3 специалиста, и на проекты выезжают в качестве специалистов только выпускники, которые три-четыре года назад проходили ровно 1 семестр бухучета. Это вряд ли достижимо.
В нашей компании выполняют работу и несут ответственность за выполнение ключевых элементов, связанных с аудитом финансовой отчётности наших клиентов, специалисты высокого профессионального уровня, имеющие значительный практический опыт работы по подобным проектам.
Любые специалисты, выполняющие работы на проектах нашей компании проходят значительную предварительную подготовку и их работа многократно контролируется более опытными профессионалами.
В условиях, когда базовое образование становиться всё более низкого качества, и всё дальше отдаляется от практики работы (поскольку практика развивается всё более и более быстрыми темпами), аудиторские компании вынуждены осуществлять самостоятельную подготовку специалистов, обучая их работе по методикам принятым в этой компании. И, как это ни странно, перенимают чужой опыт, поддаются быстрому обучению и показывают лучшие результаты как раз именно молодые специалисты.
Однако, хоть мы и не реализуем подобный стиль развития, общая мировая тенденция в аудите идёт к тому, что к механической работе по сбору информации привлекаются всё менее квалифицированные кадры. Однако, это возможно только в ситуации, когда задача по сбору информации чётко поставлена и стандартизирована, описан круг документов и возможных ситуаций, со «сборщиками» проведена кропотливая подготовительная работа. Для большинства мелких аудиторских компаний такая возможность работы абсурдна, т.к. у них нет наработанной базы и формализованного опыта, внутрифирменные стандарты и внутренние методики работы выглядят как бюрократические излишества.
Несколько слов о причинах существования компаний, описанных в вопросе (1-3 специалиста, на проектах по большей части неопытные, низко оплачиваемые сотрудники). Они создают общий негативный фон и значительно мешают развитию аудита как профессиональной услуги. Причиной являются сами клиенты, которые не понимают пользы от качественного аудита или консалтинга. Они рассматривают аудит только как обязанность, навязанная законом, которая сама по себе не несёт какой-либо пользы от аудиторских услуг, а является необходимостью в случае наступления определённых условий и снимает ряд возможных претензий. Такое восприятие в подавляющем большинстве случаев приводит к единственному желанию – любым способом минимизировать данные расходы. Такие клиенты не готовы платить цену, которую эти услуги стоят в качественном исполнении. Когда довольно крупная организация ищет аудитора для годового обязательного аудита, выделяя на это 50-70 тыс. руб, говорить о качественных предложениях не приходиться. Удивительно, но предложения же находятся (вплоть до предложений вообще не приходить на проверку за такую сумму а выдать заключение, получив только отчётность для обзора). Человек, который знаком с процедурой аудита изнутри - в состоянии оценить какой объём работы будет проведён за такие деньги и какие специалисты будут привлечены.

Петр:
Какой уровень текучести кадров в вашей компании? как вы думаете, почему хорошие специалисты у вас не задерживаются?

Ответ:
Кадровый голод, с одной стороны, и высокая текучесть кадров для компаний консалтингового и аудиторского бизнеса, с другой - одна из главных проблем. Об этом открыто говорят все руководители компаний этого сектора, регулярно обсуждают на различных встречах, конференциях, обменах опытом и т.д.
Для нашей компании текучесть кадров составляет примерно 15-20 % в год. Это конечно огромные цифры, но в подобных условиях работают все участники этого рынка.
Причин для высокой мобильности сотрудников именно этой профессии великое множество. Поскольку специалисты аудиторы-консультанты являются ценными специалистами, способными к работе в любых отраслях и смежных бизнесах, они, с одной стороны, свободно переходят работать в компании из реально сектора экономики. Всё труднее становится создать привлекательные условия для квалифицированных кадров в сравнении с московскими компаниями, компаниями большой четвёрки или крупными компаниями реального сектора экономики, также испытывающими потребность в специалистах такого рода.
Иногда, например, специалисты используют работу в нашей компании, как возможность получить необходимый опыт для перехода на работу в одну из компаний большой четвёрки, в которых они также не собираются задерживаться надолго, а используют как трамплин для возможности последующего трудоустройства на высокие места в крупных компаниях реального сектора (нефтянка, газовая отрасль, энергетика и т.д.).
Я бы не стал говорить, что мы не стараемся или нам не удаётся удержать в своей команде по настоящему хороших специалистов. Если кроме высоких амбиций у молодых специалистов (а наиболее мобильны именно молодые специалисты) присутствуют значительные знания, способности, и они могут показывать высокие результаты в работе, то мы чаще всего находим общий язык и возможности для продолжения сотрудничества.

Наталья:
Алексей, добрый день.
Каким образом Ваша компания контролирует качество аудиторских услуг?

Ответ:
При контроле качества делается ставка на высокий профессионализм сотрудников и хорошую проработанность и стандартизацию отдельных этапов. При правильном использовании этих базовых элементов в работе хорошо продуманной системы обеспечения (контроля) качества (через систему внутрифирменных стандартов), это даёт значительные результаты.
В нашей компании этому есть целый ряд подтверждений. Существующая в компании система менеджмента качества соответствует требованиям международного стандарта ISO 9001:2000. Наблюдательный аудит, проводившийся экспертами ООО «Интерсертифика – TUV», ежегодно свидетельствует о положительной динамике развития системы менеджмента качества в компании.
Высокий уровень надёжности аудиторских услуг подтвержден сертификатом качества Института профессиональных аудиторов России. АКГ «ЭКФАРД» является филиалом ИПАР в СФО.
21 ноября ИПАР организует бесплатный семинар для аудиторов, бухгалтеров и руководителей компаний. Речь будет идти о контроле качества и внутрифирменных стандартах аудиторской деятельности.
На правах представителей ИПАР мы приглашаем всех заинтересованных принять участие в семинаре.
Регистрация по тел. 218-08-34 или n.zaharova@ecfard.ru